外贸会计实务考试参考答案
（考试编号：201101）
一、 单项选择（每小题1分，共20分）
1A 2D 3B 4B 5D 6D 7C 8D 9B 10A
11C 12B 13C 14C 15D 16A 17B 18A 19D 20A
二、多项选择（每小题2分，共20分）
21BC 22ABC 23AE 24CE 25ABCDE
26ABCDE 27ABCDE 28ABCDE 29ABCD 30BDE
三、业务处理题（本大题有3小题，共50分。其中第31题 16分，第32题16分，第33题18分）
31.（16分,每小题2分，计算2分）
（1）借：应收账款—应收外汇账款-ESE USD 50 000 6.750 337500
贷：主营业务收入—自营出口销售收入 USD 50 000 6.750 337500
借：主营业务成本—自营出口销售成本 250000
贷：库存商品—库存出口商品-服装 250000
（2）借：主营业务收入—自营出口销售收入 USD1 500 6.760 10140
贷：应付账款—应付外汇账款-国外中间商 USD 1500 6.760 10140
（3）借：主营业务收入—自营出口销售收入-服装 USD 4500 6.760 30 420
贷：应付账款—应付外汇账款 USD 4500 6.760 30420
（4）借：主营业务收入—自营出口销售收入-服装 USD 100 6.760 676
贷：应付账款—应付外汇账款-保险公司 USD 100 6.760 676
（5）借：原材料—服装面料 800000
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 136000
贷：应付账款—应付国内账款-光华 936000
（6）借：应收账款—应收国内账款-友谊 117 000
贷：主营业务收入—内销销售收入-服装 3000件 100000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 17000
借：主营业务成本—内销销售成本-服装 3000件 75000
贷：库存商品—库存内销商品-服装 3000件 75000
（7）借：其他应收款—应收出口退税 49024.64
贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 49024.64
注：
100000Í17%-[800000Í17%-(10000Í5Í6.75-4500Í6.760-100Í6.760)Í(17%-16%)]=17000
-[136000-(337500-30420-676)Í(17%-16%)]=-115935.96
(10000Í5Í6.750-4500Í6.760-100Í6.760)Í16%=32624Í16%=49024.64
所以，退49024.64
32.（16分,每小题2分）
（1）借：其他货币资金-LC USD 260 000 6.680 1736800
贷：银行存款 1736800
（2）借：在途物资—在途进口物资—进口木材 USD 260 000 6.680 1736800
贷：其他货币资金-LC USD 260 000 6.680 1736800
（3）借：在途物资—在途进口物资—进口木材（I） 86840
贷：银行存款 86840
（4）借：在途物资—在途进口物资—进口木材（F） 138944
贷：银行存款 138944
（5）借：在途物资—在途进口物资—进口木材（关税） 235510.08
贷：应交税金—应交进口关税 235510.08
借：应交税费—应交关税 235510.08
借：应交税费—应交增值税（进项税额） 373675.99
贷：银行存款 609186.07
（6）借：销售费用 1100
贷：银行存款 1100
借：库存商品—库存进口商品—进口木材 2198094.08
贷：在途物资—在途进口物资—进口木材 2198094.08
（7）借：委托加工物资—京西家具公司 2198094.08
贷：库存商品—库存进口商品—进口木材 2198094.08
（8）借：委托加工物资—京西家具公司 680000
应交税费—应交增值税（进项税额） 115600
贷：银行存款 795600
借：库存商品—实木家具 2878094.08
贷：委托加工物资—京西家具公司 2878094.08
33.（18分,其中第(7)小题4分，其余每小题2分）
（1）借：银行存款 [USD 40000Í(1-10%)Í6.670] 240120
借：应交税费—应交预提所得税 (USD 40000Í10%Í6.670) 26680
贷：预收账款—A国企业 (USD 40000Í6.670) 266800
（2）借：所得税费用 26680
贷：应交税费—应交预提所得税 26680
（3）借：劳务成本 1800000
贷：应付职工薪酬 1800000
（4）借：应收账款—应收国外账款 (USD 40000Í70%Í6.670) 1867600
贷：主营业务收入（或其他业务收入） 1867600
同时结转成本
借：主营业务成本（或其他业务成本） 1800000
贷：劳务成本 1800000
（5）借：劳务成本 1060000
贷：应付职工薪酬 1060000
（6）借：应收账款—应收国外账款—A国企业 (USD 400000Í30%Í6.670) 800400
贷：主营业务收入（或其他业务收入） 800400
同时结转成本：
借：主营业务成本（或其他业务成本 ） 1060000
贷：劳务成本 1060000
（7）借：银行存款 [USD 360000Í(1-10%)Í6.670] 2161080
应交税费—应交预提所得税 (USD 360000Í10%Í6.670) 240120
预收账款—A国企业 (USD 40000Í6.670) 266800
贷：应收账款—A国企业 （USD 400000Í6.670) 2668000
（8）借：所得税费用 240120
贷：应交税费—应交预提所得税 240120
四、计算题(本大题有2小题，每小题5分，共10分)
请写出计算过程及结果，只有结果无过程不得分。
34.（1）应收账款6月份应当确认的汇兑收益＝500×(10.35-10.28)＝35（万元）
（2）该企业资产负债表中“存货”项目的金额＝50＋60－5－20＝85（万元）
