初级会计职称《经济法基础》辅导（23）

第九节　城市维护建设税与教育费附加
　　
　　一、城市维护建设税
　　（一）城市维护建设税
　　城市维护建设税是对从事工商经营，并实际缴纳增值税、消费税、营业税（简称“三税”）的单位和个人征收的一种税。
　　城市维护建设税具有两个显著特点：（1）税款专款专用；（2）属于附加税。
　　（二）城市维护建设税的纳税人
　　城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，包括各类企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位，以及个体工商户和其他个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收城市维护建设税。
　　（三）城市维护建设税的征税范围
　　城市维护建设税的征税范围从地域上看分布很广。具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。
　　（四）城市维护建设税的税率
　　城市维护建设税实行差别比例税率。按照纳税人所在行政区域的不同，设置了三档比例税率：
　　1.纳税人所在地区为市区的，税率为7%，
　　2.纳税人所在地区为县城、镇的，税率为5%，
　　3.纳税人所在地区不在市区、县城或者镇的，税率为1%。
　　（五）城市维护建设税的计税依据
　　城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“三税”税额之和为计税依据。
　　（六）城市维护建设税应纳税额的计算
　　应纳税额＝纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和×适用税率
　　（七）城市维护建设税税收减免
　　城市维护建设税属于“三税”的一种附加税，原则上不单独规定税收减免条款。如果税法规定减免“三税”，也就相应地减免了城市维护建设税。
　　（八）城市维护建设税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限
　　城市维护建设税，以纳税人实际缴纳“三税”为计税依据，分别与“三税”同时缴纳。
　　纳税人缴纳“三税”的地点，就是该纳税人缴纳城市建设税的地点。
　　由于城市维护建设税是由纳税人在缴纳“三税”的同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。
　　
　　二、教育费附加
　　（一）教育费附加
　　教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的税额为计算依据征收的一种附加费。
　　（二）教育费附加的征收范围与计征依据
　　1.教育费附加的征收范围。
　　教育费附加的征收范围为税法规定征收增值税、消费税、营业税的单位和个人。对外商投资企业和外国企业暂不征收教育费附加。
　　2.教育费附加的计征依据。
　　教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额之和为计征依据。
　　（三）教育费附加计征比率
　　现行教育费附加征收比率为3%。
　　（四）教育费附加的计算与缴纳
　　1.教育费附加的计算公式
　　应纳教育费附加＝实际缴纳增值税、消费税、营业税税额之和×征收比率
　　2.教育费附加的缴纳。
　　教育费附加分别与增值税、消费税和营业税税款同时缴纳。
　　（五）教育费附加的减免规定
　　教育费附加的减免原则上比照“三税”的减免规定。如果税法规定“三税”减免