初级会计职称考试《经济法基础》备考指导：个人所得税税率

2012年《经济法基础》考试大纲——第四章 个人所得税法律制度

　　知识点十六、个人所得税税率

　　一、工资、薪金所得适用税率

　　工资、薪金所得自2011年9月1日（含，下同）起，适用3%～45%的超额累进税率。

　　二、个体工商户生产、经营所得和企事业单位承包经营、承租经营所得适用税率

　　个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率。

　　三、稿酬所得适用税率

　　稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%，即只征收70%的税额，其实际税率为14%.

　　四、劳务报酬所得通用税率

　　劳务报酬所得适用比例税率，税率为20%.对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。加成征税采取超额累进办法，即个人取得劳务报酬收入的应纳税所得额一次超过20000～50000元的部分，按照税法规定计算应纳税额后，再按照应纳税额加征5成；超过50000元的部分，加征10成。

　　五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得。偶然所得和其他所得适用税率

　　特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为20%.

　　自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得的个人所得税。

　　从2008年3月1日（含）起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。

　　单项选择题

　　◎下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有（）。

　　A.对企业、事业单位的承包、承租经营所得

　　B.财产租赁所得

　　C.特许权使用费所得

　　D.稿酬收入

　　正确答案：A

　　答案解析：本题考核个人所得税的税率。选项A适用于五级超额累进税率，选项B、C、D均适用于比例税率。

　　◎某平面设计师程某为一公司设计了一个平面广告，取得设计收入23000元。该设计师应缴纳的个人所得税为（）元。

　　A.3520

　　B.3680

　　C.4600

　　D.4900

　　正确答案：B

　　答案解析：本题考核劳务报酬所得个人所得税的计算。平面设计师程某取得收入23000元，应纳税所得额=23000×（1-20%）=18400元，小于20000元，则应缴纳个人所得税=18400×20%=3680（元）。

　　多项选择题

　　◎下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有（）。

　　A.个体工商户的生产经营所得

　　B.工资、薪金所得

　　C.对企事业单位的承包经营所得

　　D.偶然所得

　　正确答案：ABC

　　答案解析：本题考核个人所得税中适用超额累进税率形式的所得。选项AC适用于五级超额累进税率，选项B适用于九级累进税率，故选项ABC均适用超额累进税率。